Daně

1. Koncept daní

1.1. Zásady daňové strategie Bionorica

Bionorica je si velmi dobře vědoma své společenské role a s tím spojené odpovědnosti, kterou nese vůči společnosti, stejně jako vůči komunitám ve všech zemích, ve kterých Bionorica podniká.

V tomto ohledu je pro nás samozřejmostí, že daně, jako nejdůležitější zdroj příjmů státu, by měly zaručovat jeho makroekonomickou stabilitu a že vybírání adekvátních daní, tj. daní založených na výdělečné schopnosti, je podmínkou pro dosažení udržitelných sociálních cílů (např. ochrana životního prostředí, bezpečnost, vzdělání atd.). Platbou daní stanovených zákonem v jednotlivých právních normách tak Bionorica spojuje svůj úspěšný tvůrčí proces s blahem veřejnosti.

Navíc daně také pokrývají poptávku společnosti po veřejné infrastruktuře a službách, stejně jako její využití přírodních zdrojů.

Toto základní pochopení je vyjádřeno v následujících základních principech a směrnicích pro jednání, které definují daňovou strategii Bionorica:

a) Zdržení se agresivní daňové politiky / pověst odpovědného daňového poplatníka.

To zahrnuje mimo jiné jasné odmítnutí zapojení daňových rájů, jak dokládá i firemní struktura Bionorica SE (viz odkaz). Toto prohlášení také podporuje pohled na skupinovou daňovou sazbu pro finanční rok 2021 (FY) upravenou o speciální efekty 35,4% (viz Konsolidované finanční výkazy Bionorica SE k 31. prosinci 2021). Tato základní orientace chrání a posiluje pověst Bionorica jako odpovědného daňového poplatníka.

b) Přísný princip legality a daňového dodržování předpisů

Daňové dodržování předpisů v Bionorica definuje její strategické a organizační úsilí zajistit, aby byly dodržovány všechny relevantní místně platné daňové zákony a další daňové požadavky a předpisy (např. dokumentace, záznamy a povinnosti prohlášení) na celém světě. Daňové dodržování předpisů je pevně zakotveno v firemní struktuře a odpovědnosti za něj lze kdykoli identifikovat.

c) Využití daňových mezer

Využití daňových mezer je povoleno v rámci platného právního základu pro daňovou optimalizaci. Nicméně existující prostor pro interpretaci by neměl být přehnaně využíván.

d) Spravedlivé mezinárodní rozdělení daňové základny

Jako mezinárodně působící společnost má Bionorica odpovědnost dosáhnout rozdělení daňové základny na celkové přidané hodnotě v mezinárodním kontextu, které je právně správné, ale také obecně vnímáno jako spravedlivé, stanovením vnitro skupinových transferových cen, které plně dodržují princip tržního ocenění.

K dosažení tohoto cíle Bionorica sleduje koncept OECD, který v podstatě předpokládá adekvátní kompenzaci za riziko a funkční profily přijaté v každém případě pomocí vhodných, uznávaných metod stanovení transferových cen.

e) Konstruktivní spolupráce s daňovými úřady

Bionorica se ve své každodenní činnosti spoléhá na konstruktivní, důvěryhodnou spolupráci s příslušnými daňovými úřady. Zde je hlavním principem spolupráce, nikoli konfrontace.

f) Závazek k neustálému zlepšování a digitalizaci daňových procesů

Bionorica se zavázala k neustálému zlepšování a přizpůsobování svých daňových procesů. Implementace digitálních procesů, stejně jako další vzdělávání zaměstnanců pověřených daňovými procesy, jsou v centru našeho úsilí a měly by přispět k daňovému dodržování předpisů.

g) Daňová strategie Bionorica je začleněna do její obecné firemní strategie a hodnotového kanonu

Daňová strategie sleduje a podporuje obecnou firemní strategii Bionorica a cíle v ní definované. Je nedílnou součástí formulované strategie, ale také formulovaných hodnot Bionorica.

1.2. Odpovědnosti a kontrolní orgán strategie kontroly

Formulace, přezkoumání a schválení základní daňové strategie provádí celé vedení Bionorica po předložení CFO a odpovědného divizního ředitele.

Profesionální podporu při formulaci daňové strategie poskytuje oddělení finančních služeb / daňového personálu podřízené CFO, místní CFO národních společností a specializovaní externí poradci.

Prezentace a schvalovací proces daňové strategie ve vedení společnosti následuje pravidla jednání vedení Bionorica SE vydaná se souhlasem dozorčí rady v souladu s § 77 odst. 2 AktG ve spojení s § 12 odst. 2 stanov Bionorica SE.

Po usnesení vedení jsou důležitá rozhodnutí diskutována s dozorčí radou na pravidelných schůzích dozorčí rady a je-li to nutné, schválena.

Stávající daňová strategie je přizpůsobována rychle se měnícím právním požadavkům, kdekoliv je to nutné a tedy ad hoc. Za tímto účelem byl zřízen interní dohled nad právními změnami. Formální pravidelné přezkoumání hlavních složek daňové strategie (např. politika transferových cen) se provádí alespoň jednou ročně.

1.3 Přístup k dodržování regulačních požadavků

Přístup Bionorica SE k dodržování regulačních požadavků zahrnuje následující důležité aspekty (nevyčerpávající):

• Implementace jednotky finančních služeb / daňového personálu s potřebnou odborností jako interního kontaktního místa pro identifikaci a vyjasnění všech daňových otázek a specifikaci odpovídajících pokynů.
• Nasazení odpovídajících specifikačních dokumentů.
  To zahrnuje například Manuál pro daňové dodržování předpisů, který obsahuje organizaci daňového dodržování předpisů v Bionorica s ohledem na odpovědnosti, začlenění do organizační struktury a identifikaci konkrétních oblastí daňových rizik a dalších rizik a požadovaných opatření k jejich minimalizaci (např. prostřednictvím podrobných kontrolních seznamů). Dále byly vypracovány různé další specifikační dokumenty (procedurální pokyny, SOP) k vybraným daňovým otázkám a bylo provedeno komplexní školení pro tyto specifikace mezi odpovědnými uživateli s pomocí školicího softwaru d.velop.
• Rozsáhlé další vzdělávání zaměstnanců odpovědných za daňové procesy v postižených odděleních.
• Mapování daňových procesů s pomocí digitálních řešení (např. dokumentace transferových cen, správa smluv atd.) za účelem zlepšení kvality procesů.
• Důsledná implementace principu dvojí kontroly pro daňově relevantní procesy.
• Závazek k neustálému zlepšovacímu procesu a sledování relevantních právních změn pro včasnou úpravu procesů a specifikací.
• Provádění interních auditových aktivit k detekci a nápravě daňových nedostatků.
• Konzultace s externí odborností při vyjasňování daňových otázek, např. přeshraniční transakce.
• Vytvoření kultury, která povzbuzuje oddělení k hlášení neznámých daňových otázek odpovědnému personálnímu oddělení předem, aby byly správně řešeny z regulačního hlediska.

1.4. Propojení daňového konceptu a strategií pro udržitelný podnikový rozvoj organizace.

Bionorica zásadně odmítá aktivity, které zahrnují čistě umělé uspořádání zaměřené na dosažení daňové arbitráže a které nemají skutečnou ekonomickou podstatu. Jak bylo uvedeno výše, daňová strategie Bionorica sleduje její firemní strategii a její cíle, nikoli naopak.

Navíc úspěšné, udržitelné hospodářské řízení vyžaduje mimo jiné stabilní politické prostředí v termínech sociální tržní ekonomiky, bezpečnosti, kvalitního vzdělání a dobré infrastruktury. Našimi daňovými platbami hodláme přispět k podpoře těchto důležitých faktorů úspěchu pro naše podnikatelské aktivity a tím posílit faktory lokality. Tím se uvádí do pohybu proces vzájemného posilování. Dobré ekonomické rámce podporují udržitelný růst společnosti a umožňují generování zisků a tím i generování dalšího daňového substrátu. To zase dává politikům možnost realizovat své cíle udržitelným způsobem. Pokud je daňová politika stanovena s mírou a účelem, jedná se o win-win situaci.

2. Daňové řízení, kontrola a řízení rizik

2.1. Popis daňového řízení a kontrolního rámce

V rámci Bionorica je daňové dodržování předpisů původně zakotveno v daňovém oddělení (oddělení finančních služeb / daňové oddělení). Daňové oddělení koordinuje a vyjasňuje daňově relevantní otázky s odděleními finančního účetnictví a controlling, zejména, ale také s právním oddělením a oddělením lidských zdrojů. Daňové oddělení Bionorica je primárním kontaktem pro všechny obsahové a daňové otázky. V případě potenciálních právních porušení se daňové oddělení také konzultuje s úřadem pro dodržování předpisů. To platí také v případě, že se dozví o (hrozících) úředních vyšetřováních. Interní auditové aktivity jsou také prováděny ad hoc nebo náhodně k detekci rizik a vývoji řešení.

Pokud jde o organizační strukturu, daňové oddělení přímo podléhá finančnímu řediteli Bionorica. Pokud je třeba angažovat externí (daňové) poradce, auditory nebo jiné odborníky, například daňové oddělení také v konzultaci s finančním ředitelem provádí tento výběr.

Zahraniční dceřiné společnosti a provozní místa nebo zastoupení Bionorica SE mají interní nebo externí daňové zástupce a podléhají místnímu CFO. V případě skupinových záležitostí musí být zapojen CFO Bionorica SE a daňové oddělení.

Daňová riziková politika Bionorica je založena především na ex-ante prevenci rizik prostřednictvím neagresivní daňové politiky a odpovídajících odborných pokynů týkajících se identifikovaných daňových procesů s vysokým rizikem, stejně jako na neustálém vzdělávání zaměstnanců zapojených do daňových procesů. Identifikace procesů s vysokým rizikem, jejich řízení a sledování, kvantifikace možných ztrát a formulace opatření k minimalizaci rizik jsou úkoly prováděné jednotkou finančních služeb / daňovým personálem společně s zapojenými odbornými odděleními a v případě potřeby s pomocí externích odborníků. V procesu je také zohledněna riziková kapacita příslušné společnosti v souvislosti s dalšími identifikovanými rizikovými kategoriemi mimo daňový rámec, čímž je vytvořen celkový pohled na rizika.

Daňové řízení a kontrolní rámec jsou sledovány jednak prostřednictvím ad-hoc přezkumů daňových procesů (např. v rámci přezkumu daňových auditů nebo na základě interních otázek) a jednak prostřednictvím náhodných auditů daňových procesů klasifikovaných jako zvláště vysokorizikové. Tyto audity provádí jednotka finančních služeb / daňový personál nebo interní auditové oddělení a v případě potřeby externí odborníci.

2.2. Hlášení neetických nebo nelegálních daňových praktik

Bionorica zřídila centrální organizační jednotku pro dodržování předpisů s hlavním důstojníkem pro dodržování předpisů (CCO) jako kontaktní osobou pro všechny otázky a problémy v oblasti dodržování předpisů. Tuto jednotku podporují v dceřiných společnostech místní důstojníci pro dodržování předpisů, kteří podléhají CCO. Přísně se dbá na ochranu informátorů. Organizační jednotka pro dodržování předpisů je vždy k dispozici jako kontaktní místo pro informátory, také pokud jde o případy neetického chování v souvislosti s daněmi a poplatky. Alternativně mohou informátoři samozřejmě také kontaktovat jednotku finančních služeb / daňový personál nebo radu zaměstnanců.

2.3. Auditové postupy pro informace týkající se daní

Bionorica a její dceřiné společnosti jsou rozsáhle kontrolovány příslušnými daňovými úřady ohledně správnosti jejich daňových informací. Například jako velká korporace je Bionorica SE předmětem kompletního následného auditu německými daňovými úřady. Úřady provádějí další audity (např. externí audit mzdy) za účelem zajištění daňového dodržování předpisů.

Daňové informace jsou také přezkoumávány v rámci povinného auditu ročních finančních výkazů. V rámci zpravodajství auditora jsou výsledky auditu také předány dozorčí radě.

Daně

3. Zapojení zúčastněných stran a řízení daňových otázek

Jak již bylo vysvětleno v kontextu zásad firemní daňové strategie v bodě 1.1., bod e), Bionorica se zavázala k úzké spolupráci s příslušnými da